同人誌の印刷費は全額経費？同人作家の棚卸方法【Excel棚卸表】

同人誌を300冊刷り、年末に80冊残った。その年に支払った印刷費を、全額その年の経費にしてよいのでしょうか。

答えは、原則として売れ残った分の原価を期末在庫として残す必要があります。印刷費を支払った年と、経費になる年が必ずしも同じとは限りません。売れた分の原価だけが売上原価になり、残った分は翌年へ繰り越されます。

この記事では、同人誌・グッズを扱う個人事業主向けに、1冊あたりの原価、委託先に預けた在庫、献本・プレゼント、廃棄の扱いを順番に整理します。あわせて、これらをExcelでまとめられる同人作家向け棚卸表をご紹介します。

同人誌の印刷費を全額経費にできない理由

売上原価は、次の式で計算します。

売上原価 ＝ 期首棚卸高 ＋ 当期の仕入・製造原価 － 期末棚卸高

年末に残っている同人誌は、まだ売上に対応していない資産です。その原価を期末棚卸高として差し引くため、印刷費の全額が当年の売上原価になるわけではありません。国税庁の青色申告決算書でも、②期首商品（製品）棚卸高、③仕入金額（製品製造原価）、⑤期末商品（製品）棚卸高を使って売上原価を計算します（国税庁「決算書作成（青色申告）編」）。

300冊刷って80冊残った場合

印刷・製本費が120,000円、製造部数が300冊なら、1冊あたりの原価は400円です。年末に80冊残っていれば、期末棚卸高は32,000円になります。

計算項目	計算	金額
1冊あたりの原価	120,000円 ÷ 300冊	400円
期末棚卸高	400円 × 80冊	32,000円
当年の売上原価	120,000円 − 32,000円	88,000円

残った32,000円は翌年の期首棚卸高になります。翌年にその本が売れれば、その年の売上原価に回ります。棚卸は経費をなくす処理ではなく、売れた年に原価を対応させる処理です。

1冊あたりの原価に何を含めるか

自分で制作した同人誌やグッズの取得価額は、制作のために実際に負担した費用をもとに計算します。この棚卸表では、次の費用を合計して製造部数で割ります。

• 印刷・製本費
• 外注した表紙イラスト・デザイン費
• 印刷所から手元までの引取運賃

1個あたりの単価 ＝（印刷・製本費 ＋ 外注費 ＋ 引取運賃）÷ 製造部数

自分自身の作画・執筆時間について、任意の時給を付けて原価へ加えることはしません。一方、外部へ実際に支払った制作費は取得価額に含まれ得ます。通販の発送費、イベント参加費、宣伝費など、製造後の販売活動にかかる費用は分けて記録してください。個別の費用区分は契約内容や実態で変わるため、金額が大きい場合は税理士へ確認するのが安全です。

初版と再版は別の行にする

同じタイトルでも、初版と再版では部数や印刷単価が違います。初版300冊と再版100冊を同じ行にまとめると、どの単価で年末在庫を評価したのか分からなくなります。タイトル×版で1行にし、増刷するたびに行を分けてください。

棚卸資産の評価方法を届け出ていない場合、法定評価方法は最終仕入原価法です（国税庁「所得税の棚卸資産の評価方法の届出手続」）。同人誌は版ごとにまとめて刷ることが多いため、版を分けておくと製造単価との対応を確認しやすくなります。

委託書店やBOOTH倉庫の在庫も数える

年末の棚卸で漏れやすいのが、書店や倉庫へ預けている在庫です。委託販売では、受託者が販売した日に売上を計上するのが原則です。まだ売れていない本は、置き場所が自宅でなくても自分の在庫に含まれます（所得税基本通達36-8）。

• 自宅・作業場にある在庫
• イベント後に搬出業者へ預けた在庫
• 委託書店に残っている在庫
• BOOTH等の倉庫サービスに保管されている在庫

12月31日時点の在庫報告や精算書を取得し、手元の数量と合算します。ただし、委託ではなく買取契約で、すでに相手へ所有権が移っている場合は扱いが異なります。契約書と精算書を確認してください。

献本・プレゼント・自家消費は在庫から減らすだけではない

自分用に取った本や、第三者へ無償で渡した本は、単に棚卸数量から減らして終わりとは限りません。商品を家事のために消費した場合や贈与した場合、その商品の価額を総収入金額へ算入する取扱いがあります（国税庁「収入金額とその計算」）。

所得税では通常の販売価額が基本ですが、帳簿へ記載して総収入金額へ算入する場合、取得価額以上、かつ通常販売価額のおおむね70％以上であれば認められる取扱いがあります（所得税基本通達39-1・39-2）。宣伝目的の配布などは事実関係で処理が変わることがあるため、誰に・何の目的で・何冊渡したかを記録しておくことが重要です。

なお、自宅に「保存用」として置いているだけで、まだ自分で消費も贈与もしていない本は在庫です。振替記録へ入れず、実地棚卸数に含めます。

廃棄した在庫を二重に経費計上しない

傷みや汚損で廃棄した本は、年末に残っていないため期末棚卸高へ含めません。売上原価の式では期末棚卸高が減ることで、その原価が自動的に当年の売上原価へ反映されます。

同じ原価を別途「棚卸減耗損」などで経費計上すると、二重計上になるおそれがあります。廃棄日、数量、理由を記録し、可能なら写真も残してください。大量廃棄や通常と異なる処分は、処理前に専門家へ確認すると安心です。

同人作家向け棚卸表でできること

同人誌・グッズ・梱包資材をまとめて管理できるExcel棚卸表です。空のファイルと記入例つきファイルの2種類を用意しています。

• 6シート構成：設定／商品マスタ／棚卸表／振替記録／集計・決算書転記／使い方
• 商品マスタ50件：印刷費・外注費・引取運賃から1個あたり単価を自動計算
• 保管場所別に集計：手元と委託先3か所の数量をまとめて期末簿価を計算
• 振替記録150行：献本・プレゼント・自家消費・廃棄を記録
• 決算書へ転記：期首棚卸高、当期製造原価、期末棚卸高、売上原価を自動集計
• 前年とのつながりを確認：前年の期末棚卸高と今年の期首棚卸高の不一致をチェック
• マクロ不使用：Excel 2016以降で利用できる関数だけで作成

棚卸表の使い方

1. 「設定」シートで対象年、棚卸日、経理方式、委託先名を入力する
2. 「商品マスタ」にタイトル・版・製造部数・印刷費等を登録する
3. 献本・プレゼント・自家消費・廃棄があれば「振替記録」へ入力する
4. 12月31日時点の在庫を保管場所別に数え、「棚卸表」へ入力する
5. 「集計・決算書転記」で決算書へ書く金額と前年とのつながりを確認する

期末簿価を出すために最低限必要なのは、期首数量と実地棚卸数です。年間の販売数が分からなくても、実際に残っている数量と単価が分かれば期末棚卸高は計算できます。販売数を入力すると、帳簿上の理論在庫と実地棚卸数の差も確認できます。

よくある質問

イベントでしか販売していなくても棚卸は必要ですか

年末に販売用の同人誌やグッズが残っていれば、販売経路にかかわらず棚卸の対象になります。即売会だけで販売している場合も同じです。

電子書籍やダウンロード商品も冊数を数えますか

物理的な在庫がないデジタル商品は、紙の同人誌と同じように冊数を数える対象ではありません。ただし、制作費やプラットフォーム手数料の計上時期は別途確認が必要です。

12月31日に数えられない場合はどうしますか

前後の日に数えた場合は、その日から12月31日までの販売・返品・入庫を加減して年末数量へ合わせます。数えた日、調整した数量、根拠となる精算書やメモを一緒に保存してください。

請求書や入金も同じExcelで管理できますか

この棚卸表は在庫と売上原価の管理に特化しています。企業案件の請求書作成には、別途同人作家向け請求書テンプレートをご利用ください。

まとめ

• 年末に残った同人誌・グッズの原価は、期末棚卸高として翌年へ繰り越す
• 1個あたりの単価は、印刷・製本費、外注費、引取運賃などを製造部数で割って計算する
• 初版と再版は単価が違うため、タイトル×版で行を分ける
• 委託書店や倉庫に残っている未販売在庫も、原則として自分の棚卸に含める
• 献本・プレゼント・自家消費・廃棄は、数量と目的を記録しておく
• 前年の期末棚卸高と今年の期首棚卸高が一致しているか確認する

※ 本記事の税務に関する記述は2026年9月2日時点の法令・公表資料に基づく一般的な情報です。棚卸資産の取得価額、家事消費・贈与、廃棄等の処理は、契約内容や事業の実態によって判断が分かれる場合があります。実際の申告では国税庁の最新情報をご確認いただくか、税務署・税理士等の専門家へご相談ください。