「利益は出ているのに、なぜか口座のお金が増えない」——その正体は、利益（損益）と現金（資金）のズレです。このズレを見える化するのが資金繰り表です。
資金繰り表は、これから数か月の間にお金がいつ・いくら入って、いくら出ていくかを一覧にしたものです。小規模法人や一人会社こそ、これがあると安心できます。この記事では、Excelで作れる基本フォーマットと手順を解説します。
本記事は一般的な解説です。具体的な経理処理・税務判断は顧問税理士等にご確認ください。
資金繰り表と損益計算書（P/L）の違い
両者は似ているようで、見ているものが違います。
| 損益計算書（P/L） | 資金繰り表 | |
|---|---|---|
| 見るもの | 儲け（利益） | お金の出入り（現金） |
| 計上のタイミング | 売上・費用が発生した時点 | お金が動いた時点 |
| 例 | 売上を計上（未入金でも計上） | 入金された月に計上 |
たとえば「3月に売上を計上したが、入金は5月」という場合、P/Lでは3月の売上ですが、資金繰り表では5月の収入です。黒字でも資金がショートするのは、このズレが原因です。だから利益とは別に、現金の動きを追う必要があります。
資金繰り表の基本構造
資金繰り表の骨格は、とてもシンプルです。
前月繰越（月初の現預金）
＋ 収入
− 支出
─────────────
＝ 翌月繰越（月末の現預金） ← これが翌月の「前月繰越」になる
これを月ごとに横に並べていきます。収入・支出は、性質ごとに次のように分けると見やすくなります。
- 経常収支：本業のお金の出入り（売上入金、仕入・経費・役員報酬・社会保険料の支払いなど）
- 経常外収支：本業以外（固定資産の購入・売却、税金の納付など）
- 財務収支：資金調達まわり（借入の入金、借入金の返済など）
作り方の手順（Excel）
1. 縦に項目、横に月を並べる
いちばん左の列に項目（前月繰越／収入／支出／翌月繰越）を置き、上の行に「○月・○月・○月…」と月を並べます。まずは今後3〜6か月を作れば十分です。
2. 収入の項目を埋める
- 売上の入金予定（売掛金がいつ入るか。売上計上月ではなく入金月に入れる）
- 借入金の入金、その他の入金
3. 支出の項目を埋める
- 仕入・外注費（支払予定月に）
- 固定費（家賃・通信・サブスクなど）
- 役員報酬（毎月固定）
- 社会保険料（会社負担＋本人負担。報酬に対し会社＋本人で約30%が目安）
- 税金（法人税・消費税・源泉所得税などは、支払う月にまとめて入れる）
- 借入金の返済（元本＋利息）
4. 繰越を計算する
「前月繰越 ＋ 収入 − 支出 ＝ 翌月繰越」を各月で計算し、翌月繰越を次の月の前月繰越に引き継ぎます。Excelなら数式で自動連動させると、どこか1つ数字を直すだけで先の月まで再計算されます。
5. 残高の推移を確認する
各月の「翌月繰越（月末残高）」がマイナスや危険水準に近づく月がないかを見ます。ここが資金繰り表のいちばんの目的です。
具体例：3か月の資金繰り表
数値は説明用です。
7月 8月 9月
前月繰越 1,800,000 1,715,000 1,310,000
─────────────────────────────────────────
[収入]
売上入金 700,000 600,000 800,000
[支出]
仕入・外注 150,000 150,000 150,000
固定費 250,000 250,000 250,000
役員報酬 300,000 300,000 300,000
社会保険料 85,000 85,000 85,000
法人税 0 220,000 0
─────────────────────────────────────────
翌月繰越 1,715,000 1,310,000 1,325,000
この表を見れば、「8月に法人税22万円の支払いがあり残高が一段下がる」ことが事前に分かります。分かっていれば、7月までに入金を前倒しする・支出を抑えるなどの手が打てます。
作るときの注意点
- 入金は「売上月」でなく「入金月」に入れる。ここを間違えると資金繰り表の意味がなくなります。
- 後から来る支払いを忘れない。法人税・消費税・源泉所得税、社会保険料、賞与、借入返済など、毎月ではない大きな支出を月に落とし込む。
- 予測は保守的に。入金は遅め・少なめ、支出は早め・多めに見ておくと安全側に倒れます。
- 実績との差を毎月見直す。予測と実績を比べ、ズレた理由を次の予測に反映すると精度が上がります。
毎月の数字確認とあわせて運用すると効果的です（「一人会社が毎月確認すべき数字」）。
まとめ
- 資金繰り表は、現金の出入りを月ごとに並べて、月末残高の推移を見るための表。
- 構造は「前月繰越＋収入−支出＝翌月繰越」とシンプル。Excelで数式連動させると楽。
- ポイントは、入金は入金月に入れることと、後から来る大きな支払い（納税・社保・賞与・返済）を忘れないこと。
- 予測は保守的に置き、毎月、実績と比べて見直す。
役員報酬・社会保険料・税は、資金繰り表のなかでも見落としやすい固定的な支出です。これらの金額を正確に出しておくと、資金繰り表の精度がぐっと上がります。
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参考
- 日本政策金融公庫「資金繰り表」様式・記入例
- 中小企業庁 中小企業向け 財務・資金繰り関連資料
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